Συνεχης ενημερωση

    Τρίτη, 25-Αυγ-2015 00:08

    Πως δηλώνεται η υπεραξία από χρεόγραφα και παράγωγα

    Πως δηλώνεται η υπεραξία από χρεόγραφα και παράγωγα
    • Εκτύπωση
    • Αποστολή με email
    • Προσθήκη στη λίστα ανάγνωσης
    • Μεγαλύτερο μέγεθος κειμένου
    • Μικρότερο μέγεθος κειμένου

    Νέες απαντήσεις σε ερωτήσεις των αναγνωστών του Capital.gr για τον τρόπο που δηλώνεται η υπεραξία από χρεόγραφα αλλά και πως αντιμετωπίζονται τα warrants δίνει ο φοροτεχνικός Γιώργος Χριστόπουλος. Για πρώτη φορά φέτος οι φορολογούμενοι είναι υποχρεωμένοι να δηλώσουν και τα κέρδη από τίτλους. 

    Θα ακολουθήσουν και άλλες ενότητες απαντήσεων, ενώ κάθε ενότητα θα εμπλουτίζεται με νέες απαντήσεις. Ωστόσο, πρέπει να διευκρινιστεί ότι έχουν αποκλειστεί για λόγους έλλειψης χρόνου αλληλοσυμπληρούμενες ερωτήσεις καθώς και αυτές που είχαν γραφεί με κεφαλαία γράμματα και greeklish, όπως αναφέρεται και στην σχετική αναγγελία για τη λήψη των ερωτήσεων. 

    Ερώτηση: Σύμφωνα με το Ε1 της φορολογικής δήλωσης που θα υποβάλουμε για τα εισοδήματα του 2014 πρέπει να δηλωθεί στους κωδικούς 743-744 και η αγορά χρεογράφων εν γένει, και όπως επεξηγήθηκε (ΠΟΛ 1076/2015) ως χρεόγραφα θεωρούνται και τα έντοκα γραμμάτια του Δημοσίου.

    Δεδομένου ότι πολλοί απλώς ανανεώνουν σε κάθε έκδοση τα έντοκα γραμμάτια που λήγουν, τα οποία έχουν αγοράσει σε διάφορες εποχές στα παρελθόντα έτη (χωρίς να υπάρχει τότε υποχρέωση δήλωσης αγοράς), και δηλώνουν κανονικά κάθε χρόνο τους τόκους στην φορολογική τους δήλωση, όπως είχαν μέχρι τώρα υποχρέωση (μάλιστα η ανανέωση γίνεται συνήθως και εντός του ιδίου έτους - τα έντοκα είναι τρίμηνα ή εξάμηνα) ερωτάται πώς θα συμπληρωθούν οι σχετικοί κωδικοί του Ε1, ώστε να μη προκύπτει μη πραγματικό τεκμαρτό εισόδημα;  Εάν κάποιος ανανεώνει τρίμηνα, μπορεί να ανακυκλώνει κάθε τρίμηνο συνολικά μέχρι 45.000 ευρώ (3 μήνες Χ 15.000 ευρώ που δικαιούται να αγοράζει από τον ΟΔΔΗΧ κάθε μήνα μέσω εγγραφής το φυσικό πρόσωπο).

    Εάν ανανεώνει εξάμηνα, μπορεί να ανακυκλώνει κάθε εξάμηνο συνολικά μέχρι 90.000 ευρώ (6 μήνες Χ 15000 ευρώ κάθε μήνα). Η ίδια απορία υπάρχει και στην περίπτωση πολλαπλών αγοραπωλησιών μετοχών ή και παραγώγων προϊόντων εντός του ιδίου έτους.

    Απάντηση: Στον κωδικό 743-744 δηλώνεται ό,τι ποσό καταβλήθηκε πραγματικά, ως αλγεβρικό αποτέλεσμα των χρεώσεων και πιστώσεων του λογαριασμού μας –τροφοδότη.

    Επίσης για τον προσδιορισμό του τελικού αποτελέσματος (κέρδος ή ζημίας) από τις ως άνω ανανεώσεις λαμβάνεται το αλγεβρικό άθροισμα των πράξεων (συναλλαγών) που φορολογούνται βάσει της παρ. 1 του άρθρου 42 και έχουν λάβει χώρα εντός του ίδιου φορολογικού έτους, όλων των κατηγοριών των τίτλων της παραγράφου 1. (σχ. βλ. την πολ.1032/26-1-2015). Μιλάτε για τόκους εντόκων γραμματίων. Σας υπενθυμίζουμε ότι απαλλάσσονται του φόρου εισοδήματος οι τόκοι ομολογιακών δανείων και εντόκων γραμματίων του Ελληνικού Δημοσίου που αποκτούν φυσικά πρόσωπα (παρ 2 άρθρου 37 Ν 4172/2013). Για τις λεπτομέρειες πως δηλώνονται τα εισοδήματα από κεφάλαιο και η υπεραξία από τη μεταβίβαση κεφαλαίου δείτε το 6ο και 8ο μέρος του φορολογικού μας οδηγού, αλλά και τι δηλώνουμε στους κωδικούς 659-660, επίσης δείτε το 10ο μέρος

    Ερώτηση: Όταν με αρχικό κεφάλαιο στην αρχή του χρόνου έκανες αγορά μετοχών 140.000 ευρώ συνολικά. (μέσω αγοροπωλήσεων) μπορείς να δικαιολογήσεις το τεκμήριο αυτό; Δεν θα πρέπει κανονικά να εξετάζουν μόνο την κατάθεση μετρητών στην τράπεζα ή τη χρηματιστηριακή;

    Απάντηση: Στον κωδικό 743-744 δηλώνεται ό,τι ποσό καταβλήθηκε πραγματικά, ως αλγεβρικό αποτέλεσμα των χρεώσεων και πιστώσεων του λογαριασμού μας –τροφοδότη.

    Επίσης για τον προσδιορισμό του τελικού αποτελέσματος (κέρδος ή ζημίας) από τις ως άνω αγοροπωλησίες, λαμβάνεται το αλγεβρικό άθροισμα των πράξεων (συναλλαγών) που φορολογούνται βάσει της παρ. 1 του άρθρου 42 και έχουν λάβει χώρα εντός του ίδιου φορολογικού έτους, όλων των κατηγοριών των τίτλων της παραγράφου 1. (σχ. βλ. την πολ.1032/26-1-2015).

    Ερώτηση: Αγόρασα μετοχές αξίας 19.000 Ε με χρήματα που υπήρχαν και τις πούλησα μέσα στον ίδιο χρόνο αντί 20.000Ε,  δηλ. με κέρδος 1.000 Ε.
    α) Θα πρέπει το ποσό των 20.000 Ε να το δηλώσω στον Κωδ. 743 και γιατί , αφού δεν είναι εισόδημα;
    β) Το κέρδος των 1.000 Ε θα το δηλώσω στον Κωδ. 629 ή στον Κωδ.659 ή 619;

    Απάντηση: Το ποσό 19.000 που καταβάλλατε για την αγορά, είναι τεκμήριο και γράφεται στον κωδ. 743 του πίνακα 5. Αφού λοιπόν μετρήσει και καλύπτεται από τα εισοδήματά σας, δηλαδή σε έναν υπολογισμό ανάλωσης κεφαλαίου που θα περιλαμβάνει και τα εισοδήματα του 2014 αφαιρεθεί, τότε μπορείτε να θεωρήσετε το ποσό 20.000 ευρώ που εισπράξατε από την πώληση, χρηματικό ποσό που προέρχεται από τη διάθεση περιουσιακού στοιχείου και να το καταχωρήσετε στον κωδικό 781 του πίνακα 6.

    Το ποσό 1.000 ευρώ που προέκυψε ως κέρδος, από την πώληση εισηγμένων μετοχών, εφόσον το ποσοστό των μετοχών είναι κάτω από το 0,5% (ως ποσοστό συμμετοχής σας στην εταιρεία), απαλλάσσεται σύμφωνα με την περ. β' της παρ.1 του άρθρου 42 του ΚΦΕ-Ν.4172/2013, και δεν γράφεται στον πίνακα 4Ε, αλλά στον κωδικό 659-660 του πίνακα 6.  

    Ερώτηση: Πως δηλώνονται οι μετοχές εφόσον από τη χρήση 2014 υπόκεινται σε πόθεν έσχες;

    Περίπτωση 1. Οι αγορές υπερβαίνουν τις πωλήσεις. Που θα δηλωθούν οι πωλήσεις  και που οι αγορές. 
    Περίπτωση 2. Οι πωλήσεις υπερβαίνουν τις αγορές. Πρέπει να συμπληρωθεί ο κωδικός 743 ή όχι δεδομένου ότι το αγορασθέν προϊόν χρηματοδοτήθηκε για την αγορά του από το προϊόν των πωλήσεων. 
    Περίπτωση 3. Αγορά και πώληση ολοσχερώς μετοχών όντος χρήσης 2014.

    Απάντηση: Στον κωδικό 743-744 δηλώνεται ό,τι ποσό καταβλήθηκε πραγματικά, ως αλγεβρικό αποτέλεσμα των χρεώσεων και πιστώσεων του λογαριασμού μας –τροφοδότη.

    Επίσης για τον προσδιορισμό του τελικού αποτελέσματος (κέρδος ή ζημίας) από τις ως άνω αγοροπωλησίες, λαμβάνεται το αλγεβρικό άθροισμα των πράξεων (συναλλαγών) που φορολογούνται βάσει της παρ. 1 του άρθρου 42 και έχουν λάβει χώρα εντός του ίδιου φορολογικού έτους, όλων των κατηγοριών των τίτλων της παραγράφου 1. (σχ. βλ. την πολ.1032/26-1-2015).

    Ερώτηση: Εάν μπορείτε να με ενημερώσετε σχετικά με την φορολογική υποχρέωσή μου ύστερα από συμμετοχή σε ΑΜΚ της Άλφα τράπεζας με χρήση warrants ύψους 15.500 ευρώ με ταυτόχρονη όμως Πώληση μετόχων της Άλφα τράπεζας και είσπραξη 17745 ευρώ...; (μετοχές που προϋπήρχαν από παλαιότερες αυξήσεις). Επίσης εάν ρευστοποιώντας μετοχές είτε Ελληνικές είτε άλλων αγορών υποχρεούμαι να δηλώσω τα ποσά ανεξάρτητα από εάν είναι κερδοφόρες ή ζημιογόνες  οι πράξεις...

    Απάντηση: Τα warrants ή "τίτλοι παραστατικών δικαιωμάτων κτήσης μετοχών", όπως λέγονται στα ελληνικά, είναι κινητές αξίες ελεύθερα μεταβιβάσιμες, όπως και οι μετοχές. Πρέπει να μας διευκρινίσετε εάν τα παραπάνω δεδομένα έγιναν μέσα στο 2014. 

    Δηλαδή εάν οι μετοχές που είχατε στις 31-12-2013 τις πουλήσατε μέσα στο 2014 και αγοράσατε τα warrants. 

    Αν έτσι συνέβη τότε οι φορολογικές υποχρεώσεις που γεννιούνται για το φορολογικό έτος 2014, είναι: 

    α) να δηλώσετε το αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημία) από την μεταβίβαση των μετοχών, στον πίνακα 4Ε "εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου". (κέρδος στον κωδ. 829-830 ή ζημία στον κωδ. 871-872).
    β) την αγορά τίτλων (μετοχές, ομόλογα, χρεόγραφα, κλπ στα οποία περιλαμβάνονται και τα warrants), εφόσον όμως καταβάλλατε πραγματικά ποσά. Έτσι στον κωδικό 743-744 δηλώνεται ό,τι ποσό καταβλήθηκε πραγματικά, για αγορές των παραπάνω χρεογράφων, είτε με πληρωμή μέσω τραπεζικού μέσου, είτε ως αλγεβρικό αποτέλεσμα (δηλαδή η χρεωστική διαφορά που χρησιμοποίησε η τράπεζα) των χρεώσεων και πιστώσεων του λογαριασμού μας –τροφοδότη. 

    Περαιτέρω  αν μέσα στο ίδιο έτος πουληθούν οι τίτλοι αυτοί, το ποσό που θα εισπραχθεί μπορεί να καταχωρηθεί στον κωδικό 781-782 του πίνακα 6, εφόσον έχει καλυφθεί (ως τεκμήριο) από τα εισοδήματά του έτους που έγινε η αγορά. Αν πουληθούν σε μεταγενέστερο έτος, π.χ. στο 2016, επίσης το ποσό που θα εισπραχθεί μπορεί να καταχωρηθεί στον κωδικό 781-782 του πίνακα 6, εφόσον έχει καλυφθεί (ως τεκμήριο), από τα εισοδήματά του έτους που έγινε η αγορά και ο φορολογούμενος επικαλείται ανάλωση κεφαλαίου του έτους αυτού.

    Για παράδειγμα, αν ένας φορολογούμενος πουλάει τη χρήση 2014 ένα αυτοκίνητο το οποίο απέκτησε τη χρήση 2010 και επικαλείται το έσοδο από την πώληση του αυτοκινήτου αυτού, για την κάλυψη ή τον περιορισμό της συνολικής ετήσιας δαπάνης, θα πρέπει από το έσοδο της πώλησης να αφαιρέσει το κόστος αγοράς του, εκτός αν ο φορολογούμενος επικαλείται εκτός από το έσοδο της πώλησης το 2014 και ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων ετών στα οποία συμπεριλαμβάνεται και το έτος αγοράς 2010.

    Ερώτηση: Έχω ζημιά από παράγωγα προϊόντα, (συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης) και θα την καταγράψω στο κωδικό 871. θα καταγράψω κάτι στους  κωδικούς  743 και 781;

    Απάντηση: Για τα θέματα που μας ρωτάτε ασχοληθήκαμε στο 8ο, 9ο,  και 11ο  μέρος του φορολογικού μας οδηγού. Πρέπει όμως να μας διευκρινίσετε εάν τα παραπάνω δεδομένα έγιναν μέσα στο 2014. Δηλαδή και η αγορά και η πώληση. Αν έτσι συνέβη τότε οι φορολογικές υποχρεώσεις που γεννιούνται για το φορολογικό έτος 2014, θα είναι οι παρακάτω.

    Ωστόσο για να καλύψουμε τα παραπάνω ερωτήματά σας και επειδή στις απαντήσεις μας συνδέουμε για λόγους ενημέρωσης και άλλων φίλων μας με παρεμφερή ερωτήματα εδώ στο Capital.gr, θα επαναλάβουμε από τις αναλύσεις μας στα παραπάνω μέρη του οδηγού μας μερικές χρήσιμες επισημάνσεις ότι: 

    * το αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημία) από την μεταβίβαση τίτλων καταχωρείται στον πίνακα 4Ε "εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου" (κέρδος στον κωδ. 829-830 ή ζημία στον κωδ. 871-872)  και ότι μεταξύ των τίτλων και γενικά των χρεογράφων που ορίζει ο νομοθέτης στο άρθρο 42 του ΚΦΕ-Ν.4172/2013, συμπεριλαμβάνονται οι μετοχές, οι ομολογίες, τα έντοκα γραμμάτια του Ελληνικού Δημοσίου, τα ομόλογα τραπεζών, τα προθεσμιακά συμβόλαια, τα συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης, τα συμβόλαια δικαιωμάτων προαίρεσης, τα μερίδια αμοιβαίων κεφαλαίων, οι μετοχές και γενικά προϊόντα που μπορούν να διαπραγματεύονται στα χρηματιστήρια και στις αγορές. 

    * η υπεραξία που προκύπτει από μεταβίβαση των παραπάνω τίτλων, καθώς και μεταβίβασης ολόκληρης επιχείρησης, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων 15%, εφόσον δεν συνιστά επιχειρηματική δραστηριότητα.

    * όταν κατά τον προσδιορισμό της υπεραξίας από μεταβίβαση τίτλων προκύπτει αρνητικό αποτέλεσμα, (όπως στη δική σας περίπτωση), η ζημιά αυτή γράφεται όπως προαναφέραμε στους κωδικούς 871-872 και μεταφέρεται για τα 5 επόμενα χρόνια προκειμένου να συμψηφισθεί με μελλοντικά κέρδη από υπεραξία μεταβίβασης τίτλων. 

    * σημειώνεται ότι για τον προσδιορισμό του τελικού αποτελέσματος αν θα είναι κέρδος ή ζημιά, λαμβάνεται υπόψη το αλγεβρικό άθροισμα όλων των πράξεων των τίτλων για όλες τις κατηγορίες π.χ. μη εισηγμένες μετοχές, μερίδια ΟΕ. ΕΕ. ΕΠΕ κ,λπ. (σχ. βλ. την πολ. 1032/26-1-2015). 

    * κατά τη στιγμή της μεταβίβασης των τίτλων δεν καταβάλλεται φόρος, ούτε και υποβάλλεται αντίστοιχη δήλωσης υπεραξίας.

    * Η αγορά των παραπάνω τίτλων είναι τεκμήριο που δηλώνεται στους κωδικούς 743-744 του πίνακα 5. (προσδιορισμός ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης). Δηλαδή δηλώνεται ότι ποσό καταβλήθηκε πραγματικά, για αγορές των παραπάνω χρεογράφων, είτε με πληρωμή μέσω τραπεζικού μέσου , είτε ως αλγεβρικό αποτέλεσμα (δηλαδή η χρεωστική διαφορά που χρησιμοποίησε η τράπεζα) των χρεώσεων και πιστώσεων του λογαριασμού μας –τροφοδότη.

    * Περαιτέρω  αν μέσα στο ίδιο έτος πουληθούν οι τίτλοι αυτοί, το ποσό που θα εισπραχθεί μπορεί να καταχωρηθεί στους κωδικούς 781-782 του πίνακα 6, εφόσον έχει καλυφθεί (ως τεκμήριο) από τα εισοδήματά του έτους που έγινε η αγορά. Αν πουληθούν σε μεταγενέστερο έτος, π.χ. στο 2016, επίσης το ποσό που θα εισπραχθεί μπορεί να καταχωρηθεί στους κωδικούς 781-782 του πίνακα 6, εφόσον έχει καλυφθεί (ως τεκμήριο), από τα εισοδήματά του έτους που έγινε η αγορά και ο φορολογούμενος επικαλείται ανάλωση κεφαλαίου του έτους αυτού. (σχ. βλ. τν πολ.1076/26-3-2015).

    * Για παράδειγμα, αν ένας φορολογούμενος πουλάει τη χρήση 2014 ένα αυτοκίνητο το οποίο απέκτησε τη χρήση 2010 και επικαλείται το έσοδο από την πώληση του αυτοκινήτου αυτού, για την κάλυψη ή τον περιορισμό της συνολικής ετήσιας δαπάνης, θα πρέπει από το έσοδο της πώλησης να αφαιρέσει το κόστος αγοράς του, εκτός αν ο φορολογούμενος επικαλείται εκτός από το έσοδο της πώλησης το 2014 και ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων ετών στα οποία συμπεριλαμβάνεται και το έτος αγοράς 2010.

    * Ο κ. Γιώργος Χριστόπουλος είναι φοροτεχνικός, επικεφαλής της MENTAL Συμβουλευτικής.

    Διαβάστε ακόμη:

    Πώς θα δηλωθεί η υπεραξία μετοχών

    * Πως δηλώνεται το εισόδημα από ακίνητα 

    * Πως θα δηλώσετε τα εισοδήματα για να αποφύγετε παγίδες - λάθη 

     

    Διαβάστε ακόμα για:

    ΣΑΣ ΑΡΕΣΕ ΤΟ ΑΡΘΡΟ;

    ΣΧΕΤΙΚΑ ΑΡΘΡΑ