Φοροαπόψεις 29.5.2025

Έκπτωση ΦΠΑ δαπανών επιστημονικού συνεδρίο

Με την υπ’ αριθ. 2229/2024 κρίθηκε ότι η επιστροφή ΦΠΑ δεν μπορεί να αποκλείεται αυτόματα, αλλά απαιτεί ανάλυση της πραγματικής χρήσης των δαπανών και της σύνδεσής τους με την επιχειρηματική δραστηριότητα. Συγκεκριμένα, η έκπτωση του φόρου θα ισχύει στην περίπτωση που κριθεί, αφού συνεκτιμηθούν οι εκάστοτε περιστάσεις, ότι οι δαπάνες αυτές συνδέονται με την επαγγελματική δραστηριότητα της εταιρίας. Εν προκειμένω, κρίθηκε ότι οι δαπάνες οργάνωσης συνεδρίου (όπως, για παράδειγμα, η ενοικίαση εκθεσιακών χώρων και αίθουσας business, υπηρεσίες διερμηνείας και φωτογράφων, δαπάνες για την οπτικοακουστική επιμέλεια της εκδήλωσης κ.ά.) έχουν άμεση σχέση με την επαγγελματική και, άρα, φορολογητέα δραστηριότητα, χωρίς να συνδέονται με δαπάνες πολυτελείας, ψυχαγωγίας και κοινωνικής παράστασης.

Ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων ετών και προσαύξηση περιουσίας

Η δυνατότητα ύπαρξης ρευστών διαθεσίμων στα χέρια του φορολογουμένου είναι θέμα πραγματικό, το οποίο ο έλεγχος οφείλει να εξετάσει και να εκτιμήσει με βάση τα στοιχεία που βρίσκονται στη διάθεσή του (ΣτΕ 884/2016). Σε περίπτωση που το μη αναλωθέν κεφάλαιο του φορολογουμένου προηγουμένων ετών υπερκαλύπτει τα ποσά των τραπεζικών του καταθέσεων και λοιπών χρηματοοικονομικών προϊόντων στο εσωτερικό και το εξωτερικό, τότε ο φορολογούμενος έχει την δυνατότητα αποταμίευσης και διακράτησης μετρητών ανά χείρας και δύναται να καταθέσει μετρητά με μεταγενέστερες πιστώσεις στην τράπεζα, χωρίς αυτό να συνιστά αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας του, ενώ το βάρος της απόδειξης μεταφέρεται στη φορολογική αρχή, η οποία πρέπει να αποδείξει και να τεκμηριώσει ότι οι εν λόγω πιστώσεις μετρητών αφορούν προσαύξηση της περιουσίας του ή ότι προέρχονται από άλλη πηγή εισοδήματος κλπ. (σχετικώς βλ. ΔΕΔ Αθήνας 358/2025).

Παραίτηση από δικαίωμα συμμετοχής σε αύξηση κεφαλαίου κατόπιν μείωσης

Ως άτυπη δωρεά δύναται να κριθεί η παραίτηση παλαιών μετόχων από το δικαίωμα προτίμησης στην αύξηση του μετοχικού κεφαλαίου εταιρίας. Σε υπόθεση φορολογικού ελέγχου διαπιστώθηκε ότι ελληνική εταιρία, με μετόχους πέντε φυσικά πρόσωπα (γονείς και τρία τέκνα) προέβη σε μείωση μετοχικού κεφαλαίου και εν συνεχεία σε αύξηση αυτού εντός λίγων ημερών με ταυτόχρονη παραίτηση των παλαιών μετόχων από το δικαίωμα συμμετοχής στην εν λόγω αύξηση. Οι μετοχές που αντιστοιχούσαν στην παραπάνω αύξηση διατέθηκαν τελικώς σε εταιρεία, η οποία απέκτησε το 92,08% της προαναφερόμενης εταιρείας έναντι ποσού 300.000 ευρώ, ενώ η καθαρή θέση της εταιρείας αφαιρουμένου του καταβληθέντος μετοχικού κεφαλαίου, κατά τον χρόνο της αύξησης του κεφαλαίου, ανερχόταν σε 8.892.174,10 ευρώ. Κατόπιν αυτού, η ελεγκτική αρχή, λαμβάνοντας υπόψη ότι η ανωτέρω διαδικασία δεν συνάδει με την συνήθη επιχειρηματική συμπεριφορά σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 38 παρ. 3 περιπτ. β' του Ν.4174/2013, καθώς αποτελεί τεχνητή διευθέτηση, που αποβλέπει στην αποφυγή φόρων και συγκεκριμένα είτε του φόρου υπεραξίας από την μεταβίβαση μετοχών σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 42 και 43 του Ν.4172/2013 είτε του φόρου δωρεάς σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 9, 10,12 και 13 του Ν.2961/2001, συνέχισε τον έλεγχο προς διακρίβωση των περιπτώσεων αυτών.

Δημοφιλή ερωτήματα

Για να εκπέσουν οι δαπάνες θα πρέπει να έχουν καταχωρηθεί στα τηρούμενα βιβλία του φορολογικού έτους που αυτές έχουν πραγματοποιηθεί με βάση τα κατάλληλα δικαιολογητικά. Αναφορικά με το χρόνο έκπτωσής τους, αυτές εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα του φορολογικού έτους το οποίο αφορούν, με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 23 (π.χ. χρόνος έκπτωσης ασφαλιστικών εισφορών, κ.λπ.).

Η επιστημονική ομάδα της ARTION
Με την επιμέλεια του Γεωργίου Δαλιάνη

Το ανωτέρω κείμενο έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και σε καμία περίπτωση δεν υποκαθιστά τις εξειδικευμένες συμβουλευτικές υπηρεσίες.

Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να απευθυνθείτε στην ARTION Α.Ε. (Πουρνάρα 9 Μαρούσι|+30 210 6009062| www.artion.gr).