Του Γιώργου Δ. Χριστόπουλου 

Επιμέλεια ύλης: Κωνσταντίνος Γ. Χριστόπουλος

Συνεχίζουμε τη θεματολογία του  πρακτικού οδηγού μας, με σκοπό να συμβάλει και να βοηθήσει στην ορθή υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2014. 

Στο προηγούμενο 10ο μέρος αναλύσαμε και αποκωδικοποιήσαμε με συμβουλές όλες τις κρίσιμες λεπτομέρειες και τελευταίες οδηγίες της Γ.Γ.Δ.Ε.,κωδικό – κωδικό τον πίνακα 6. "Πρόσθετα πληροφοριακά στοιχεία".  

Σήμερα στο 11ο μέρος θα αναλύσουμε και θα αποκωδικοποιήσουμε με συμβουλές, όλες τις κρίσιμες λεπτομέρειες και τελευταίες οδηγίες της Γ.Γ.Δ.Ε., κωδικό – κωδικό τον πίνακα 7 "Ποσά δαπανών που αφαιρούνται από το συνολικό εισόδημα ή από το φόρο".

Ο πίνακας 7 έχει κρίσιμη σημασία για πολλούς φορολογούμενους, αφού από τα ποσά που θα καταχωριστούν σε αυτόν, θα εξαρτηθεί σε ένα βαθμό η τελική φορολογική τους επιβάρυνση. 

Στον πίνακα αυτό θα αναγραφούν οι δαπάνες (κωδ. 049), οι οποίες αποδεδειγμένα έχουν γίνει μέσα στο 2014, με βάση τις αποδείξεις που έχουν φυλαχθεί, προκειμένου να διατηρηθεί ακέραιο το ποσό της μείωσης του φόρου στους μισθωτούς και συνταξιούχους που προκύπτει με βάση την κλίμακα, αλλά και  για να αφαιρεθεί (ισχύει φέτος σε όλους τους φορολογούμενους), ένα ποσοστό  (κατά κανόνα 10%), από το φόρο που θα προκύψει στο συνολικό εισόδημα.

Δίπλα στους κωδικούς συμπληρώνονται τα ολικά ποσά, κατά κατηγορία δαπάνης, όπως αυτά προκύπτουν από τις σχετικές αποδείξεις.

Εξαίρεση υπάρχει μόνο στο ποσό της δαπάνης που καταβάλατε σε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων, το οποίο θα γράψετε μειωμένο στο 50% του συνολικού ποσού της δαπάνης.

Τα ποσά που εκπίπτουν θα υπολογιστούν από την Υπηρεσία (Δ.ΗΛΕ.Δ.). 

Τονίζεται ότι σε περίπτωση χειρόγραφης υποβολής, για να αναγνωριστούν οι δαπάνες αυτές πρέπει να συνυποβάλετε με τη δήλωση τις σχετικές αποδείξεις δαπάνης.

 

ΠΡΟΣΟΧΗ: Ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται μόνο από όσους φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών-συνταξιούχων.

Για να δούμε τη σημασία αυτού του κωδικού, που όπως προαναφέραμε θα αναγραφούν οι δαπάνες, οι οποίες αποδεδειγμένα έχουν γίνει μέσα στο 2014, με βάση τις αποδείξεις που έχουν φυλαχθεί, προκειμένου να διατηρηθεί ακέραιο το ποσό της μείωσης του φόρου στους μισθωτούς και συνταξιούχους που προκύπτει με βάση την κλίμακα, ας επαναλάβουμε από το 4ο μέρος του φορολογικού μας οδηγού πως υπολογίζεται ο φόρος μισθωτών και συνταξιούχων με το σύστημα έκπτωσης (άρθρο 16):

 

1. Μισθοί-ημερομίσθια- συντάξεις

Πως φορολογείται ως εισόδημα. Σχετικές διατάξεις:
Εκκαθάριση με βάση την κλίμακα του άρθρου 15 και τις μειώσεις φόρου του άρθρου 16, μετά από προηγούμενη αναγωγή του μηνιαίου εισοδήματος σε ετήσιο.

Μείωση φόρου κατά 2.100 ευρώ (μόνο το εισόδημα από μισθωτή εργασία)

Ο φόρος που προκύπτει από την εφαρμογή των συντελεστών φορολογίας εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες, στον παραπάνω πίνακα μειώνεται κατά το ποσό 2.100 ευρώ, μέχρι το φορολογητέο εισόδημα των 21 000 ευρώ.

Για φορολογητέο εισόδημα το οποίο υπερβαίνει το ποσό των 21.000 ευρώ, το ποσό της μείωσης μειώνεται (περιορίζεται) κατά 100 ευρώ για κάθε 1.000 ευρώ επιπλέον εισοδήματος από τα 21.000 και μηδενίζεται μέχρι να εξαντληθεί το ποσό 2.100 ευρώ. (μέχρι δηλαδή 42.000 ευρώ εισοδήματος).

Προσοχή: Όταν το φορολογητέο εισόδημα υπερβαίνει το ποσό των 42.000 ευρώ δεν χορηγείται μείωση φόρου.

Προσοχή: Εφόσον ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος των 2.100 ευρώ το ποσό μείωσης περιορίζεται στο ποσό του αναλογούντος φόρου. Δηλαδή  στις περιπτώσεις αρνητικού φόρου μετά την αφαίρεση της επιστροφής φόρου το ποσό του αρνητικού φόρου δεν επιστρέφεται. Θα δούμε πιο κάτω σχ. παράδειγμα.

Πότε διατηρείται ακέραιο το ποσό μείωσης φόρου (αφορά μόνο το εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών (βλ. και πολ. 1070/7-3-2014)

Προκειμένου το ποσό μείωσης φόρου που προκύπτει με βάση την παραπάνω κλίμακα μισθωτών και συνταξιούχων της (παραγράφου 1 του άρθρου 15 του ν. 4172/2013), να διατηρηθεί ακέραιο, ο φορολογούμενος απαιτείται να προσκομίσει αποδείξεις σε ποσοστό 10% του δηλούμενου και φορολογούμενου ατομικού εισοδήματος. 

Το ποσό των αποδείξεων που προσκομίζονται δεν απαιτείται να υπερβαίνει το ποσό των 10.500 ευρώ.

Το ποσό των αποδείξεων που προσκομίζονται, λογίζεται συνολικά και για τους δύο συζύγους και επιμερίζεται μεταξύ τους ανάλογα με το δηλούμενο και φορολογούμενο σύμφωνα με την κλίμακα ατομικό εισόδημα. 

Ο προηγούμενος επιμερισμός εφαρμόζεται μόνο στην περίπτωση που ο υπόχρεος και η σύζυγος δηλώνουν εισόδημα το οποίο φορολογείται με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων. 

Σε περίπτωση που δεν προσκομίζεται το απαιτούμενο ποσό αποδείξεων, ο φόρος προσαυξάνεται (εν είδη ποινής) κατά τη θετική διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου ποσού αποδείξεων, με ανώτατο όριο τις 10.500 ευρώ και του προσκομισθέντος ποσού αποδείξεων, η οποία πολλαπλασιάζεται με συντελεστή 22% και το ποσό που προκύπτει προσαυξάνει το φόρο. (βλ. σχ. παρ. 25 άρθρου 72 ΚΦΕ).

 

Αύξηση φορολογητέου εισοδήματος πρώτου κλιμακίου σε κατοίκους μικρών νησιών

Για τους φορολογούμενους που κατοικούν μόνιμα σε νησιά με πληθυσμό, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, κάτω από 3.100 κατοίκους, το φορολογητέο εισόδημα του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας της περίπτωσης μισθωτών και συνταξιούχων αυξάνεται κατά 50%, προκειμένου να υπολογιστεί το ποσό του φόρου που αναλογεί στο εισόδημά τους. 

Η περίπτωση αυτή ισχύει μέχρι την 31 η Δεκεμβρίου 2015.

Συνεπώς με την αύξηση του πρώτου κλιμακίου, η κλίμακα φορολογίας για το εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, στα παραπάνω νησιά διαμορφώνεται ως ακολούθως:

Προσοχή: H αύξηση του φορολογητέου εισοδήματος του πρώτου κλιμακίου, ισχύει και για το νησί της Κεφαλονιάς για εισοδήματα που αποκτώνται από 1/1/2014 έως 31/12/2015 (παρ 31, άρθρο 72 του Ν. 4172/2013, όπως προστέθηκε με τον νόμο 4254/2014)
 

2. Αμοιβές ως διευθυντής ή μέλος του ΔΣ εταιρείας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας: Εκκαθάριση με την παραπάνω κλίμακα και τις μειώσεις
 

3. Αμοιβές δικηγόρου με  πάγια αντιμισθία: Εκκαθάριση με την παραπάνω κλίμακα και τις μειώσεις
 

4. Αμοιβές παροχής υπηρεσιών από επιχειρηματική δραστηριότητα, βάσει έγγραφων συμβάσεων ή συμβάσεων έργου. ("μπολκάκια"):Εκκαθάριση με την παραπάνω κλίμακα και τις μειώσεις, κατά την εκκαθάριση των φορολογικών δηλώσεων.
 

5. Αποζημιώσεις για τη λύση ή καταγγελία της εργασιακής σχέσης: Αυτοτελής φορολόγηση με την παρακάτω κλίμακα και εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης. (Άρθρο 15, παρ. 3. Ο φόρος παρακρατείται και αποδίδεται με την προσωρινή δήλωση Μ.Υ. Άρθρα 59,60.πολ.1104/9.4.2014,πολ. 1049/11.2.2014, πολ. 1051/19.2.2015).

Υπενθύμιση: H εφάπαξ καταβαλλόμενη παροχή από ταμεία πρόνοιας και ασφαλιστικούς οργανισμούς του Δημοσίου, καθώς και επαγγελματικά ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο στους ασφαλισμένους και τα εξαρτώμενα μέλη του ασφαλισμένου, απαλλάσσεται της φορολογίας (παρ. 1 άρθρο 14 στ ΚΦΕ)
 

6. Το ασφάλισμα που καταβάλλεται στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων.    Αυτοτελής φορολόγηση με συντελεστές.  Ο φόρος παρακρατείται και αποδίδεται με την προσωρινή δήλωση Μ.Υ.    Άρθρα 15 παρ. 4, 61, 62 παρ.1ε και 64, παρ.1ε. πολ.1104/9.4.2014).

 

7. Παροχές σε είδος που υπερβαίνει το ποσό των 300 ευρώ ανά φορολογικό έτος: Με την κλίμακα και τις μειώσεις. Όμως για τις παροχές σε είδος, όπως ορίζεται στην πολ 1072/31.3.2015, δεν διενεργείται παρακράτηση φόρου επί των παροχών αυτών αλλά ο οφειλόμενος φόρος υπολογίζεται κατά την εκκαθάριση της δήλωσης. (Άρθρα 13,15,16,59,60 και 72 παρ. 22.σχ. βλ. και τις πολ.1072/31-3-2015,1219/6.10.2014,  1079/6.4.2015, 1051/19.2.2015).

8. α) οι αξιωματικοί του εμπορικού ναυτικού: με συντελεστή 15%
    β) το κατώτερο πλήρωμα:  με συντελεστή 10%    
Ο φόρος παρακρατείται και αποδίδεται με την προσωρινή δήλωση Μ.Υ. Προσοχή: η δήλωση στη ΔΟΥ. (Σχ. βλ. άρθρο15 παρ.2, 59,60. πολ.1104/9.4.2014,1049/11.2.2014, 1084/8.4.2015, 1051/19.2.2015).

9. α. Εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις που καταβάλλονται αναδρομικά. 
    β. Καθαρές αμοιβές για υπερωριακή εργασία, επιχορηγήσεις, επιδόματα.
 γ. Πρόσθετες αμοιβές που δεν συμπεριλαμβάνονται στις τακτικές αποδοχές.    
Εκκαθάριση με την κλίμακα και τις μειώσεις, κατά την εκκαθάριση των φορολογικών δηλώσεων. (άρθρα 12,15,16). Ο φόρος όμως παρακρατείται με συντελεστή 20% και αποδίδεται με την προσωρινή δήλωση Μ.Υ. (άρθρα 59,60). Σχ. βλ. και τις πολ.1104/9.4.2014,1049/11.2.2014, 1072/31.3.2015, 1051/19.2.2015.

10. Ανείσπρακτες  δεδουλευμένες αποδοχές που εισπράττει καθυστερημένα ο δικαιούχος από μισθωτή εργασία σε φορολογικό έτος μεταγενέστερο.
Εκκαθάριση με την κλίμακα και τις μειώσεις, κατά την εκκαθάριση των φορολογικών δηλώσεων     (άρθρα 8,12,15,16). Ο φόρος όμως παρακρατείται με συντελεστή 20% και αποδίδεται με την προσωρινή δήλωση Μ.Υ. (άρθρα 59,60). Σχ. βλ. και τις πολ.1104/9.4.2014,1049/11.2.2014, 1072/31.3.2015, 1051/19.2.2015.

11. Θεωρείται ότι συντρέχει  εργασιακή σχέση, λόγω της φύσης των εργασιών τους και στις πιο κάτω περιπτώσεις:
α) τα εισοδήματα των ασκούμενων δικηγόρων και σπουδαστών που πραγματοποιούν πρακτική εξάσκηση,
β) τα εισοδήματα φυσικών προσώπων που απασχολούνται σε προγράμματα απόκτησης επαγγελματικής εμπειρίας, 
γ) οι αποζημιώσεις ανέργων ή εργαζομένων από το κοινοτικό ή εθνικό ταμείο για την παρακολούθηση επιδοτούμενων σεμιναρίων επαγγελματικής κατάρτισης και επιμόρφωσης,
δ) τα εισοδήματα που αποκτούν δικαιούχοι προγράμματος "επανειδίκευσης, κατάρτισης και απόκτησης επαγγελματικής εμπειρίας" (αφορά πρώην εργαζομένους εταιριών που έκλεισαν και οι οποίοι υπάχθηκαν στα προγράμματα αυτά),
ε) τα εισοδήματα που αποκτούν συμβασιούχοι έργου στα Κ.Ε.Π., Δημόσιο και λοιπά Ν.Π.Δ.Δ.
στ) τα εισοδήματα που αποκτούν φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, υποψήφιοι διδάκτορες κ.λ.π. εξαιτίας της συμμετοχής τους σε ερευνητικά προγράμματα, καθώς επίσης και οι περιπτώσεις απόκτησης εισοδημάτων από περιστασιακά απασχολούμενους όπως φοιτητές, νοικοκυρές, άνεργοι κ.λπ. που συμμετέχουν σε εργασίες όπως, έρευνες αγοράς, συγκέντρωση ερωτηματολογίων, συλλογή παλιών αντικειμένων ή σιδήρων και οι οποίοι αποκτούν ευκαιριακά εισόδημα.

Διευκρίνιση: Σε όλες τις παραπάνω περιπτώσεις που εμπίπτουν στις διατάξεις της περ.β' παρ.2 άρθρου 12 του ν.4172/2013, η εκκαθάριση γίνεται με την κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 15  και τις μειώσειςτου άρθρου 16 μετά από προηγούμενη αναγωγή του σε ετήσιο.Όμως διενεργείται παρακράτηση σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 60 του ν.4172/2013. Σχ. βλ. πολ 1047/12.2.2015 και πολ.1051/19.2.2015.
 

Είδος αποδείξεων που λαμβάνονται υπόψη

Οι αποδείξεις που προσκομίζονται πρέπει να αφορούν αγορές αγαθών και υπηρεσιών που πραγματοποιεί ο ίδιος ο φορολογούμενος, η σύζυγος του ή τα τέκνα που τον βαρύνουν.

Στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται δαπάνες για αγαθά και υπηρεσίες όπως ορίζονται στις ομάδες 1, 2, 3, 5, 7, 9, 10, 11 και 12 του δείκτη τιμών καταναλωτή της ΕΛ.ΣΤΑΤ. με συγκεκριμένες εξαιρέσεις:

- από την Ομάδα 1 όλα τα είδη διατροφής
- από την Ομάδα 2 όλα τα οινοπνευματώδη ποτά και προϊόντα καπνού
- από την Ομάδα 3 όλα τα είδη ενδύσεως και υπόδησης
- από την Ομάδα 4 - αφορά στέγαση. Λαμβάνονται υπόψη μόνο υπηρεσίες και είδη επισκευής και συντήρησης κατοικίας. Δεν λαμβάνονται υπόψη: οι δαπάνες για ενοίκιο κύριας ή δευτερεύουσας κατοικίας, τα κοινόχρηστα, οι δαπάνες για ύδρευση, αποχέτευση, θέρμανση, ηλεκτρισμό, οι τόκοι δανείου, οι δημοτικοί φόροι.
- από την Ομάδα 5 όλα τα διαρκή αγαθά οικιακής χρήσης (έπιπλα, σκεύη, ηλεκτρικές ή μη οικιακές συσκευές, εργαλεία κ.τ.λ.), τα οικιακά προϊόντα καθαρισμού, οι οικιακές υπηρεσίες.
- από την Ομάδα 7 μόνο οι μεταφορές πραγμάτων (υπηρεσίες μετακόμισης οικιακών ειδών), η συντήρηση και η επισκευή αυτοκινήτου/ μοτοσυκλέτας, τα ανταλλακτικά, τα καύσιμα και τα λιπαντικά, η μίσθωση ταξί. 
Δεν λαμβάνονται υπόψη οι αγορές μεταφορικών μέσων (αυτοκίνητα, μοτοσυκλέτες κ.τ.λ.), τα εισιτήρια σε κάθε είδους μεταφορικό μέσο, τα διόδια.
- από την Ομάδα 9 όλα τα αγαθά και υπηρεσίες που έχουν σχέση με την αναψυχή και τον πολιτισμό (συσκευές εικόνας και ήχου, μουσικά όργανα για οικιακή χρήση, εξοπλισμός για αθλητισμό και αναψυχή, υπηρεσίες αθλητισμού και αναψυχής, θέατρα, κινηματογράφοι, μουσεία, κατοικίδια, άνθη, τυχερά παιχνίδια, εφημερίδες, περιοδικά, γραφική ύλη, ομαδικά ταξίδια κ.λπ.) Δεν λαμβάνονται υπόψη οι εισφορές στη ΔΤ και σε συνδρομητικά κανάλια.
- από την Ομάδα 10 μόνο τα δίδακτρα φροντιστηρίων και ξένων γλωσσών. Δεν λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες για δίδακτρα προσχολικής, πρωτοβάθμιας, δευτεροβάθμιας, μεταδευτεροβάθμιας μη τριτοβάθμιου επιπέδου, τριτοβάθμιας εκπαίδευσης καθώς και οι δαπάνες για ωδεία, γυμναστήρια, σχολές χορού κ.τ.λ. που συνιστούν οργανωμένους συνεχείς και σταδιακούς κύκλους μαθημάτων κατάρτισης.                                                                              - από την Ομάδα 11 όλα τα αγαθά και οι υπηρεσίες από καταστήματα τροφοδοσίας (εστιατόρια, καφενεία, μπαρ, καντίνες κ.τ.λ.) και όλες οι υπηρεσίες από ξενοδοχεία, πανσιόν, ενοικιαζόμενα δωμάτια.
- από την Ομάδα 12 -  Αφορά, άλλα αγαθά και υπηρεσίες Λαμβάνονται υπόψη:
α. όλα τα αγαθά και οι υπηρεσίες ατομικού ευπρεπισμού (κομμωτήρια, ινστιτούτα αισθητικής κλπ), 
β. τα προσωπικά είδη (κοσμήματα, βρεφικά είδη, είδη καπνιστού κλπ), 
γ. οι υπηρεσίες κοινωνικής προστασίας (γηροκομεία, ιδρύματα για άτομα με ειδικές ανάγκες, 
δ. κέντρα αποκατάστασης,
ε. φροντίδα στο σπίτι για άτομα τρίτης ηλικίας και άτομα με ειδικές ανάγκες,
 στ. υπηρεσίες οικογενειακών συμβούλων,
ζ. σχολεία για παιδιά με ειδικές ανάγκες, βρεφονηπιακοί και παιδικοί σταθμοί, βρεφοκομεία κλπ),
η. οι οικονομικές υπηρεσίες (συνδρομές σε πιστωτικές κάρτες, αμοιβές χρηματιστών και
χρηματοοικονομικών συμβούλων,αμοιβές φοροτεχνικών, έξοδα θυρίδων, έξοδο επιταγών,
διοικητικά τέλη για ιδιωτικά ή δημόσια ταμεία συντάξεων κλπ],
θ. διάφορες υπηρεσίες [αμοιβές δικηγόρων, συμβολαιογράφων, πρόστιμα, ποινές και δικαστικά
 έξοδα, άδειες κυνηγίου καιοπλοφορίας, ψαρέματος και υποβρύχιου ψαρέματος και λοιπές
άδειες,
ι. άδειες πλοήγησης σκαφών,
ια. έξοδα θρησκευτικών ιεροτελεστιών - περλαμβάνονται μόνο έξοδα για ιερέα και εκκλησία –
αγγελίες, 
ιβ. διαφημίσεις σε εφημερίδες,
ιγ. χαρτόσημα και τέλη πιστοποιητικών γέννησης, γάμου, θανάτου, έξοδα διαβατηρίων, 
ιδ. εξαγορά στρατιωτικής θητείας,
ιε. εισφορές και συνδρομές σε εκκλησίες και φιλανθρωπικά ιδρύματα, συνδρομές σε
επαγγελματικά σωματεία, ενώσεις, σε τοπικούς συλλόγους, σε πολιτιστικούς και αθλητικούς
 συλλόγους κλπ)
 

Δεν λαμβάνονται υπόψη
α. οι δαπάνες για κάθε είδους ασφάλιση,
β. οι δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης,
γ. η καταβαλλόμενη διατροφή,

Αποδείξεις Εξωτερικού

Στις αποδείξεις συμπεριλαμβάνονται και αυτές που έχουν εκδοθεί σε χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης και του Ε.Ο.Χ.. 

Συνεπώς, οι αποδείξεις που προσκομίζει ο φορολογούμενος, προκειμένου να διατηρηθεί ακέραιο το ποσό της μείωσης του φόρου (άρθρο 16 Ν.4172/2013), που προκύπτει από την κλίμακα μισθωτών - συνταξιούχων της παραγράφου 1 του άρθρου 15 του Ν.4Ι72/2013 και έχουν εκδοθεί στις παραπάνω χώρες, γίνονται αποδεκτές (βλ. πολ. 1090/2-4-20Ι4).

Ποιοι δεν προσκομίζουν αποδείξεις

Εξαιρούνται της υποχρέωσης προσκόμισης αποδείξεων (άρα διατηρούν το ποσό της μείωσης του φόρου): οι δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή (εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης) και τα λοιπά πρόσωπα που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 47 του ΚΦΕ (υπάλληλοι του Υπουργείου Εξωτερικών, του ΕΟΤ, της Μόνιμης Αντιπροσωπείας στις Ευρωπαϊκές Κοινότητες, κλπ), όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας, σε ψυχιατρικά καταστήματα και οι φυλακισμένοι.

Οι κάτοικοι εξωτερικού που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα δεν συμπληρώνουν τον κωδικό 049, δεδομένου ότι δεν δικαιούνται τη μείωση φόρου.

Οι ναυτικοί δεν υποβάλλουν αποδείξεις στον κωδικό 049.

Ελεύθεροι επαγγελματίες, εισοδηματίες, ατομικές-εμπορικές επιχειρήσεις δεν υποχρεούνται να προσκομίσουν αποδείξεις. Εάν όμως δηλώνουν και εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες ή συντάξεις έχουν υποχρέωση στην προσκόμιση των αποδείξεων.

Δεν συνυποβάλλονται οι αποδείξεις

Σε κάθε περίπτωση υποβολής της δήλωσης δεν συνυποβάλλονται οι αποδείξεις δαπανών οι οποίες φυλάσσονται από τον φορολογούμενο και παραδίδονται εφόσον ζητηθούν για έλεγχο.

Διευκρινίζεται ότι στον κωδικό 341 του πίνακα 9 της δήλωσης η Δ.ΗΛΕ.Δ. θα προεκτυπώσει το συνολικό ποσό των αποδείξεων δαπανών που συλλέχθηκαν μέσω της "κάρτας αποδείξεων" το οποίο κατά την εκκαθάριση της δήλωσης θα συναθροιστεί με το ποσό που δηλώθηκε στον κωδικό 049.

Πρόσθετη μείωση φόρου λόγω αναπηρίας (αφορά όλους τις κατηγορίες εισοδήματος)

Mε το άρθρο 17 του Ν. 4172/2013, παρέχεται πρόσθετη μείωση στο φόρο εισοδήματος κατά 200 ευρώ για το φορολογούμενο κατά τα εξαρτώμενα μέλη του, όταν ανήκουν σε μια από ειδικές κατηγορίες που περιγράφονται παρακάτω.

Πρόσθετη μείωση του φόρου δεν δικαιούνται μόνο οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι, αλλά όλοι οι φορολογούμενοι, ανεξαρτήτως της κατηγορίας εισοδήματος που αποκτούν και εφόσον πληρούν τις προϋποθέσεις που θέτει το οικείο νομοθετικό πλαίσιο. (Λεπτομέρειες βλ, στο 3ο μέρος του φορολογικού μας οδηγού). 

 

 

Μείωση φόρου για δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης 

Προσοχή: Αφορά όλες τις κατηγορίες εισοδήματος. Σχ. βλ. την πολ. 1052/20.2.2015

Μείωση του φόρου για δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης δεν δικαιούνται μόνο οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι, αλλά όλοι οι φορολογούμενοι, ανεξαρτήτως της κατηγορίας εισοδήματος που αποκτούν και εφόσον πληρούν τις προϋποθέσεις που θα δούμε πιο κάτω. 

Μείωση του φόρου με 10%:
1ον.στα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης
Το ποσό του φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, μειώνεται με το 10% των εξόδων ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης, εφόσον αυτά υπερβαίνουν το 5% του φορολογητέου εισοδήματος του φορολογούμενου.
Το ποσό της μείωσης ανεξαρτήτως του ποσού των εξόδων δεν μπορεί να   υπερβεί τις 3.000 ευρώ.

Παράδειγμα 1ο:
Έστω φορολογητέο εισόδημα                                25.000 ευρώ            
Έξοδα ιατρικής περίθαλψης                                     4.000 ευρώ
Το 5% του εισοδήματος ανέρχεται  25.000X5% =  1.250ευρώ
Ποσό φόρου που εκπίπτει:               4.000X10%=      400 ευρώ

Παράδειγμα 2ο:
Έστω φορολογητέο εισόδημα;                             100.000 ευρώ
Έξοδα ιατρικής περίθαλψης;                                  35.000 ευρώ
Το 5% του εισοδήματος ανέρχεται   100.000X5% = 5.000ευρώ
Ποσό φόρου που εκπίπτει                 35.000X10%= 3.500 ευρώ
Το ποσό έκπτωσης περιορίζεται σε 3.000 ευρώ

Σε ποια ιατρικά έξοδα γίνεται η μείωση

Ως έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης θεωρούνται οι παρακάτω δαπάνες, κατά το μέρος που δεν καλύπτονται από ασφαλιστικά ταμεία ή/και ασφαλιστικές εταιρείες:

α) οι αμοιβές που καταβάλλονται σε ιατρούς και ιατρικά κέντρα, όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές επισκέψεις, εξετάσεις και θεραπείες:

Στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται και οι αμοιβές που καταβάλλονται σε οδοντιάτρους, ορθοδοντικούς και γναθοχειρουργούς για οδοντοθεραπεία, οδοντοπροσθετική (για οποιοδήποτε είδος προσθετικής εργασίας, ανεξάρτητα από το υλικό που χρησιμοποιείται σ' αυτήν) και γναθοχειρουργική.

Η αναφορά της ανωτέρω διάταξης στις ιατρικές επισκέψεις είναι ευρύτατη και κατά συνέπεια στην έννοια αυτών περιλαμβάνονται όχι μόνο οι απλές επισκέψεις στο ιατρείο προς διαπίστωση της κατάστασης της υγείας του ενδιαφερομένου, αλλά και εκείνες οι επισκέψεις κατά τις οποίες παρέχεται και ιατρική περίθαλψη ή παρεμφερείς ιατρικές υπηρεσίες για θεραπεία που είναι αναγκαία για την αποκατάσταση της υγείας του ασθενούς, και οι οποίες πραγματοποιούνται ύστερα από σχετική γνωμοδότηση και παραπομπή από το θεράποντα ιατρό του πάσχοντος (ή από νοσοκομείο). 

Παραδείγματα τέτοιων ιατρικών υπηρεσιών είναι η φυσικοθεραπεία, η λουτροθεραπεία, η λογοθεραπεία, η παροχή υπηρεσιών από ψυχολόγο κλπ. 

Ωστόσο, διευκρινίζεται ότι στις εν λόγω δαπάνες περιλαμβάνεται μόνο η δαπάνη παροχής υπηρεσιών για κάθε αγωγή και όχι η δαπάνη για εισιτήρια μετάβασης και επιστροφής ή για ενοίκιο διαμονής στο τόπο που παρέχονται οι ιατρικές υπηρεσίες.

β) τα έξοδα νοσηλείας που καταβάλλονται σε νοσηλευτικά ιδρύματα ή ιδιωτικές κλινικές, καθώς και οι δαπάνες που καταβάλλονται για διαρκή κάλυψη ιατρικών αναγκών:

Στην έννοια του όρου "έξοδα νοσηλείας" περιλαμβάνεται κάθε δαπάνη που αφορά στην ιατρική και νοσηλευτική φροντίδα που παρέχεται μέσα σε νοσηλευτικό ίδρυμα ή σε ιδιωτική κλινική, καθώς και κάθε άλλη δαπάνη που πραγματοποιείται για τον ασθενή κατά τη διάρκεια της νοσηλείας του μέσα σε αυτό, ενώ δεν περιλαμβάνεται η δαπάνη για τη μετακίνηση του ασθενούς και του συνοδού του, από την πόλη ή το χωριό που κατοικεί στην πόλη του εσωτερικού ή του εξωτερικού που βρίσκεται το νοσοκομείο ή η κλινική που νοσηλεύτηκε ο ασθενής και η δαπάνη για τη διαμονή του σε ξενοδοχείο, σε περίπτωση που η φύση της ασθένειάς του το επέτρεπε και δεν ήταν δυνατή η είσοδός του στο νοσοκομείο ή την κλινική από έλλειψη κλινών.

Επιπλέον, διευκρινίζεται ότι διαρκή κάλυψη ιατρικών υπηρεσιών προσφέρουν κάποιες επιχειρήσεις που συνάπτουν έγγραφες συμβάσεις ορισμένου χρόνου (π.χ. τρίμηνες, εξάμηνες, ετήσιες) με φυσικά πρόσωπα, σύμφωνα με τις οποίες οι επιχειρήσεις αυτές αναλαμβάνουν την υποχρέωση να τους παρέχουν ιατρικές υπηρεσίες και εξετάσεις σε συμβεβλημένα διαγνωστικά κέντρα διαφόρων ειδικοτήτων, κλινικές και με συνεργαζόμενους ιατρούς, όποτε χρειαστούν, μέσα στο χρονικό διάστημα της σύμβασης, έναντι συνδρομής, η οποία καθορίζεται ανάλογα με την ηλικία των συμβαλλομένων και καταβάλλεται είτε μηνιαίως, είτε εφάπαξ. 

Οι ιατρικές υπηρεσίες παρέχονται άμεσα, σε εικοσιτετράωρη βάση, είτε στο ιατρικό κέντρο, είτε στο σπίτι, σε όσες περιπτώσεις αυτό επιτρέπεται ανάλογα με την ειδικότητα του γιατρού (π.χ. παθολόγου, καρδιολόγου). 

Τα ποσά της συνδρομής που καταβάλλονται συνολικά ετησίως, περιλαμβάνονται στο σύνολο των δαπανών ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του φορολογουμένου.

γ) τα έξοδα για ιατρική και φαρμακευτική περίθαλψη γενικά:

Στα έξοδα φαρμακευτικής περίθαλψης συμπεριλαμβάνονται, πέραν των σχετικών εξόδων που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο νοσηλείας του ασθενούς σε νοσηλευτικό ίδρυμα και τα έξοδα που καταβάλλει ο ίδιος ο φορολογούμενος για την αγορά φαρμάκων στα φαρμακεία, τα οποία προορίζονται για την αποκατάσταση της υγείας του ή για ανακούφιση από τη νοσηρή του κατάσταση. 

Επίσης, περιλαμβάνονται και τα έξοδα για αναλώσιμο υγειονομικό υλικό το οποίο προμηθεύεται ο φορολογούμενος, κατόπιν αιτιολογημένης ιατρικής γνωμάτευσης. 

Παραδείγματα τέτοιου υλικού αποτελούν τα αναλώσιμα υλικά διαβήτη (ταινίες μέτρησης, βελόνες, κλπ), συσκευές έγχυσης φαρμάκων, επιθέματα για κατακλύσεις, διαβητικά, φλεβικά, αρτηριακά έλκη, εγκαύματα, οστομικά υλικά (είδη κολοστομίας, ειλεοστομίας, ουρητηροστομίας κλπ), αναλώσιμα τραχειοστομιών (τραχειοσωλήνες, καθετήρες αναρρόφησης κλπ), αναλώσιμα είδη για πάσχοντες από μεσογειακή αναιμία (καθετήρες, πεταλούδες αποσιδήρωσης κλπ).

δ) οι αμοιβές που καταβάλλονται σε νοσηλευτές για την παροχή υπηρεσιών σε ασθενή κατά τη νοσηλεία του σε νοσοκομείο ή κλινική ή κατ' οίκον:

Διευκρινίζεται ότι οι εν λόγω αμοιβές θεωρούνται ιατρικές δαπάνες και εκπίπτουν κατά ορισμένο ποσοστό από το φόρο, εφόσον αποδεικνύεται ότι ο εργαζόμενος προσέφερε πράγματι υπηρεσίες νοσηλευτικής φροντίδας στον ασθενή και όχι άλλου τύπου υπηρεσίες, όπως για παράδειγμα οικιακού βοηθού. 

Στοιχεία με τα οποία αποδεικνύεται η νοσηλευτική κατάρτιση του προσώπου που απασχολείται ως νοσηλευτής μπορεί να είναι το πτυχίο κάποιας νοσηλευτικής σχολής ή η βεβαίωση εγγραφής σε κάποιο νοσηλευτικό επαγγελματικό σύλλογο. 

Τυχόν ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται στο φορέα κοινωνικής ασφάλισης που είναι ασφαλισμένος ο νοσηλευτής, για την παροχή νοσηλευτικής φροντίδας στον ασθενή δεν συμπεριλαμβάνονται σε αυτές τις αμοιβές.

ε) η δαπάνη για την αντικατάσταση μελών του σώματος με τεχνητά μέλη, καθώς και η δαπάνη για την αγορά ή τοποθέτηση στο σώμα του ασθενούς οργάνων, τα οποία είναι αναγκαία για τη φυσιολογική λειτουργία του ανθρώπινου σώματος:

Διευκρινίζεται ότι δεν είναι απαραίτητο η αντικατάσταση μελών του σώματος του ανθρώπου με τεχνητά μέλη ή η τοποθέτηση σε αυτό οργάνων να γίνεται έπειτα από ειδική επέμβαση σε νοσοκομείο ή κλινική και να παραμένουν μόνιμα τοποθετημένα σε αυτό, αλλά αρκεί μόνο τα τεχνητά μέλη ή όργανα να είναι αναγκαία για τη φυσιολογική λειτουργία του ανθρώπινου σώματος. Ενδεικτικά παραδείγματα τέτοιων τεχνητών μελών ή οργάνων αποτελούν τα ακουστικά βαρηκοΐας, τα γυαλιά όρασης, οι φακοί επαφής των ματιών, οι καθετήρες, οι βηματοδότες, οι βαλβίδες καρδιάς κλπ. 

Αντίθετα, δεν αναγνωρίζεται η δαπάνη για την προσθήκη μαλλιών στο ανθρώπινο σώμα ή για την τοποθέτηση περούκας, καθώς και η δαπάνη επισκευής των πιο πάνω οργάνων. 

Επιπλέον, δεν αναγνωρίζεται η δαπάνη για αγορά διαγνωστικών συσκευών (πιεσόμετρου, στηθοσκοπίου, θερμόμετρου, μετρητή σακχάρου αίματος κλπ), καθώς και διαφόρων νοσηλευτικών ειδών (ηλεκτρικής κουβέρτας, θερμοφόρας, φορείου κλπ.).

στ) τα έξοδα νοσοκομειακής περίθαλψης των τέκνων με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον σαράντα τοις εκατό (40%) βάσει γνωμάτευσης του ΚΕ.Π.Α ή της Α.Σ.Υ.Ε, εφόσον το ετήσιο φορολογούμενο και απαλλασσόμενο εισόδημα των τέκνων δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ. 

ζ) η δαπάνη για δίδακτρα ή τροφεία σε ειδικές για την πάθησή τους σχολές ή σε ειδικά ιδρύματα ή οργανισμούς που καταβάλλονται για τέκνα με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον σαράντα τοις εκατό (40%) βάσει γνωμάτευσης του ΚΕ.Π.Α ή της Α.Σ.Υ.Ε, εφόσον το ετήσιο φορολογούμενο και απαλλασσόμενο εισόδημα των τέκνων δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ.

η) ποσό ίσο με το πενήντα τοις εκατό (50%) της δαπάνης που καταβάλλεται σε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων:

Ευνόητο είναι ότι οι εν λόγω επιχειρήσεις θα πρέπει να λειτουργούν νόμιμα, σύμφωνα με τις διατάξεις του οικείου κάθε φορά ισχύοντος θεσμικού πλαισίου.

Σημειώνεται ότι τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης μειώνουν το φόρο του έτους στο οποίο καταβλήθηκαν, έστω και αν οι ιατρικές υπηρεσίες παρασχέθηκαν το προηγούμενο έτος. 

Εάν οι ιατρικές υπηρεσίες παρασχέθηκαν σε πρόσωπο που το έτος παροχής των υπηρεσιών ήταν εξαρτώμενο μέλος του φορολογουμένου, όμως το επόμενο έτος καταβολής της δαπάνης έπαψε να θεωρείται εξαρτώμενο μέλος, η δαπάνη αναγνωρίζεται για να εκπεσθεί το έτος καταβολής, αφού όμως διαπιστωθεί ότι το πρόσωπο στο οποίο αφορά ήταν εξαρτώμενο μέλος του φορολογουμένου το προηγούμενο έτος.

Υποβολή δικαιολογητικών σε ασφαλιστικό φορέα. Βεβαίωση ασφαλιστικού φορέα.

Σε περίπτωση που οι δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης καταβάλλονται από τον ίδιο το φορολογούμενο, όμως τα σχετικά δικαιολογητικά υποβάλλονται στον εργοδότη ή σε ασφαλιστικό ταμείο ή σε ασφαλιστική επιχείρηση για την κάλυψη από αυτούς μέρους του ποσού της οικείας δαπάνης, για την απόδειξη του υπόλοιπου ποσού της δαπάνης, με το οποίο επιβαρύνθηκε πραγματικά ο ίδιος ο φορολογούμενος, προκειμένου να είναι δυνατή η παροχή της υπόψη φορολογικής ελάφρυνσης, απαιτείται σχετική βεβαίωση του εργοδότη, του ασφαλιστικού ταμείου ή της ασφαλιστικής επιχείρησης από την οποία να προκύπτουν τα ακόλουθα:
α) Τα στοιχεία του προσώπου για το οποίο καταβλήθηκε η δαπάνη,
β) Το συνολικό ποσό της δαπάνης για το οποίο υποβλήθηκαν δικαιολογητικά,
γ) Ο αριθμός και η ημερομηνία της απόδειξης παροχής υπηρεσιών ή της απόδειξης λιανικής πώλησης στην οποία αναγράφεται το ποσό της δαπάνης,
δ) Το ποσό της δαπάνης που καλύφθηκε από τον εργοδότη ή το ασφαλιστικό ταμείο ή την ασφαλιστική επιχείρηση και                                                              ε) Το υπόλοιπο ποσό της δαπάνης με το οποίο επιβαρύνεται ο φορολογούμενος.

Στην περίπτωση που η βεβαίωση εκδοθεί κατά το επόμενο έτος από το έτος που κατεβλήθησαν οι δαπάνες, είτε υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση βάσει του άρθρου 19 του ν.4174/2013 για το έτος που κατεβλήθησαν, είτε δηλώνονται για να εκπέσουν στο έτος χορήγησης της βεβαίωσης.

Ιατρικές-νοσοκομειακές δαπάνες εξαρτώμενων μελών

Οι ιατρικές δαπάνες που πραγματοποιούνται για τα εξαρτώμενα μέλη του φορολογούμενου συνυπολογίζονται για τον προσδιορισμό του ποσού της μείωσης φόρου.

Το ποσό της κάθε δαπάνης της περίπτωσης αυτής (των ιατρικών εξόδων):
* υπολογίζεται αθροιστικά και για τους δύο συζύγους, 
* μειώνει το φόρο, μόνον εφόσον έχει περιληφθεί με οποιαδήποτε δήλωση (αρχική, συμπληρωματική, τροποποιητική, εμπρόθεσμη ή εκπρόθεσμη).
* μερίζεται μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το ύψος του εισοδήματος του καθενός που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις, όπως αυτό δηλώθηκε με την αρχική δήλωση ή συμπληρωματική μέχρι τη λήξη της προθεσμίας
* Τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης μειώνουν το φόρο του έτους στο οποίο καταβλήθηκαν, έστω και αν οι ιατρικές υπηρεσίες παρασχέθηκαν το προηγούμενο έτος

Δείτε πιο κάτω τις σχετικές οδηγίες της ΓΓΔΕ:

 

Μείωση του φόρου κατά 10%:
2ον. Δωρεές – χορηγίες(αφορά όλες τις κατηγορίες εισοδήματος):

Μείωση του φόρου για δωρεές δεν έχουν μόνο οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι, αλλά όλοι οι φορολογούμενοι, ανεξαρτήτως της κατηγορίας εισοδήματος που αποκτούν και εφόσον πληρούν τις προϋποθέσεις που θέτει το οικείο νομοθετικό πλαίσιο. 

Το ποσό του φόρου μειώνεται κατά 10% επί των ποσών δωρεών προς τους φορείς που ορίζονται παρα¬κάτω, εφόσον οι δωρεές υπερβαίνουν στη διάρκεια του φορολογικού έτους το ποσό των 100 ευρώ.

Ανώτατο ποσό μείωσης

Το συνολικό ποσό των δωρεών δεν μπορεί να υπερβαίνει το 5% του φορολογητέου εισοδήματος.

Σε αντίθετη περίπτωση (εάν δηλαδή υπερβαίνει το ως άνω οριζόμενο ποσοστό), το ποσό της δωρεάς που αναγνωρίζεται και επί του οποίου θα εφαρμοστεί το προβλεπόμενο ποσοστό 10%, προκειμένου στη συνέχεια να μειωθεί το προκύπτον ποσό φόρου του δωρητή, περιορίζεται σε ποσό ίσο με το 5% του φορολογητέου εισοδήματος.

Φορείς για τους οποίους γίνονται δεκτές οι δωρεές για μείωση του φόρου

Οι φορείς προς τους οποίους τα ποσά των καταβαλλόμενων δωρεών μειώνουν το φόρο φυσικού προσώπου που προκύπτει με βάση την ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος είναι οι ακόλουθοί:

α. Οι φορείς της Γ ενικής Κυβέρνησης, το Εθνικό Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής, οι ιεροί ναοί, οι ιερές μονές του Αγίου Όρους, το Οικουμενικό Πατριαρχείο Κωνσταντινουπόλεως, τα Πατριαρχεία Αλεξανδρείας και Ιεροσολύμων, η Ιερά Μονή Σινά, η Ορθόδοξη Εκκλησία της Αλβανίας, τα δημοτικά νοσοκομεία και τα νοσοκομεία που είναι νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισμό.

β. Τα κοινωφελή ιδρύματα, τα σωματεία μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που παρέχουν υπηρεσίες εκπαίδευσης και χορη¬γούν υποτροφίες, τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που νόμιμα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα οποία επιδιώκουν κοινωφελείς σκοπούς, οι ερευνητικοί και τεχνολογικοί φορείς που διέπονται από το Ν 1514/1985 (Α' 13) και τα ερευνητικά κέντρα που αποτελούν ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα. 

Ιερές Μονές. Οι Ιερές Μονές που εδρεύουν στην Ελλάδα αποτελούν νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου που επιδιώ¬κουν θρησκευτικούς σκοπούς (σχετ. η αριθ. 28/1988 γνωμοδότηση του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους, που έχει γίνει αποδεκτή από τον Υπουργό Οικονομικών και Ν.590/1977 "Περί του Καταστατικού Χάρτου της Εκκλησίας της Ελλάδος").

Νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που επιδιώκουν κοινωφελείς σκοπούς

Στα ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που επιδιώκουν κοινωφελείς σκοπούς, οι κοινωφελείς σκοποί θα πρέπει να επιδιώκονται αποκλειστικά, δηλαδή να μη συντρέχουν παράλληλα με άλλους (Σ.τ.Ε. 3391 /1976). 

Ειδικότερα, κοινωφελής σκοπός είναι κάθε εθνικός, θρησκευτικός, φιλανθρωπικός, εκπαιδευτικός, πολιτιστικός και γενικά επωφελής για την κοινωνία, εν όλω ή εν μέρει, σκοπός (άρθρο 1 Ν.4Ι82/2013).

Τέτοιο κοινωφελή σκοπό δε μπορεί να θεωρηθεί ότι επιδιώκει το σωματείο το οποίο αναπτύσσει κατά το καταστατικό του δραστηριότητα από την οποία ωφελούνται μόνο τα μέλη του, και όχι το ευρύτερο κοινό (Σ.τ.Ε. 2186/1981). Περαιτέρω, δεν αρκεί η κατά τις διατάξεις του καταστατικού επιδίωξη, αλλά πρέπει συγχρόνως το νομικό πρόσωπο να αναπτύσσει πράγματι δραστηριότητα αποβλέπουσα στην πραγματοποίηση του κοινωφελούς αυτού σκοπού (Σ.τ.Ε 3099- 3100/198, 1876/1982).

γ. Τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που νόμιμο υπάρχουν ή συνιστώνται, εφόσον επιδιώκουν σκοπούς πολιτιστικούς. 

Πολιτιστικοί σκοποί είναι, ιδίως, η καλλιέργεια, προαγωγή και διάδοση των γραμμάτων, της μουσικής, του χορού, του θεά¬τρου, του κινηματογράφου, της ζωγραφικής, της γλυπτικής και των τεχνών γενικότερα, καθώς και η ίδρυση, επέκταση και συντήρηση των αναγνωρισμένων ιδιωτικών μουσείων, όπως τέχνης, φυσικής ιστορίας, εθνολογικών και λαογραφικών. 

Τα πιο πάνω εφαρμόζονται και για δωρεές υπέρ αντίστοιχων κρατικών φορέων, νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με έδρα άλλα κράτη - μέλη της Ε. Ε. ή του Ε.Ο.X. (σχ. βλ. τις πολ. 1010/3-1-2014 και 1052/20-2-2015).

Προσοχή: Σύμφωνα με την πολ. 1052/20-2-2015

* τα ποσά των δωρεών αναγνωρίζονται προς έκπτωση από το φόρο, εφόσον κατατίθενται σε ειδικούς για το σκοπό αυτό λογαριασμούς (στους οποίους δε θα πρέπει να γίνονται καταθέσεις άλλου είδους) τραπεζών που λειτουργούν νόμιμα σε κράτος μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.X

* ως χρόνος της δωρεάς θεωρείται ο χρόνος κατάθεσης του σχετικού ποσού και όχι ο χρόνος είσπραξής του από το δωρεοδόχο.

* η δωρεά ιατρικών μηχανημάτων και ασθενοφόρων λαμβάνεται υπόψη, για τη μείωση του φόρου φυσικού προσώπου, που μεταβιβάζονται, λόγω δωρεάς, στα κρατικά και δημοτικά νοσηλευτικά ιδρύματα και τα νοσοκομεία που αποτελούν νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισμό.
* οι δωρεές και συνδρομές που καταβάλλουν τα μέλη σωματείων δεν αναγνωρίζονται ως δωρεές χρηματικών ποσών, εφόσον η καταβολή αυτών απορρέει από την ιδιότητά τους ως μελών. Περιλαμβάνονται οι εισφορές, τακτικές ή έκτακτες, υποχρεωτικές ή προαιρετικές και οι συνδρομές.

Δωρεές συζύγων και λοιπών εξαρτώμενων μελών. Δεν μεταφέρεται η μείωση. 

Η δαπάνη δωρεάς είναι προσωπική και δε μπορούν να μειώσουν το φόρο του δωρεές που τυχόν πραγματοποιούν ο άλλος σύζυγος ή τα λοιπά εξαρτώμενα μέλη της οικογένειάς του (βλ. την πολ.. 1052/20-2-2015).

Προσοχή

Οι κάτοικοι εξωτερικού δεν δικαιούνται μείωση φόρου λόγω δωρεών.

Οι φορολογούμενοι που δεν έχουν τη Φορολογική κατοικία τους στην Ελλάδα δεν δικαιούνται τις μειώσεις φόρου, που αναφέρθηκαν παραπάνω, εκτός εάν διατηρούν τη φορολογική τους κατοικία σε άλλο κράτος - μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.X.και, 

α) τουλάχιστον το 90% του παγκόσμιου εισοδήματος τους αποκτάται στην Ελλάδα ή 
β) αποδεικνύουν ότι το φορολογητέο εισόδημά τους είναι τόσο χαμηλό ώστε θα δικαιούνταν της μείωσης του φόρου δυνάμει της φορολογικής νομοθεσίας του κράτους της κατοικίας τους.

 

Συμπληρώνονται τα χρηματικά ποσά που καταβάλατε λόγω δωρεάς είτε απευθείας είτε μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων στο "Λογαριασμό αλληλεγγύης για την απόσβεση του Δημόσιου Χρέους" με κωδικό αριθμό 26132462 που τηρείται στην Τράπεζα της Ελλάδας. 

Για να αναγνωριστεί η δαπάνη απαιτείται το αποδεικτικό κατάθεσης του ποσού στην ΤτΕ ή σε οποιαδήποτε άλλη τράπεζα στο οποίο πρέπει να αναφέρεται ρητά ότι έγινε η κατάθεση στο "Λογαριασμό Αλληλεγγύης για την απόσβεση του Δημόσιου Χρέους". 

Ποσοστό 20% της δαπάνης αυτής θα αφαιρεθεί από το φόρο σας.

 

Συμπληρώνονται τα χρηματικά ποσά που καταβάλατε για πολιτιστικές χορηγίες του ν.3525/2007 (ΦΕΚ16Α) στο Δημόσιο, τους οργανισμούς τοπικής αυτοδιοίκησης α' και β' βαθμού, τα νομικά πρόσωπα δημόσιου δικαίου, τα νομικά πρόσωπα του ευρύτερου δημόσιου τομέα, όπως αυτός οριοθετείται κάθε φορά, καθώς και τα νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα και τις αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες του άρθρου 741 Α.Κ., που επιδιώκουν σκοπούς πολιτιστικούς. 

Το αφαιρούμενο συνολικό ποσό δεν μπορεί να υπερβαίνει το 10% του συνολικού φορολογούμενου εισοδήματος το οποίο θα αφαιρεθεί από το εισόδημά σας. 

Για την απόδειξη των χρηματικών ποσών της πολιτιστικής χορηγίας του ν.3525/2007 που αναγράφηκαν στους κωδικούς αριθμούς 061-062, απαιτείται: 

α) επικυρωμένο αντίγραφο της απόφασης του Υπουργού Πολιτισμού με την οποία χαρακτηρίζεται η απαιτούμενη από το νόμο έγγραφη σύμβαση χορηγίας μεταξύ χορηγού και αποδέκτη της χορηγίας ως πολιτιστική, 
β) σε περίπτωση χορηγίας χρηματικών ποσών, και τα πρωτότυπα αποδεικτικά καταβολής των ποσών της χορηγίας και 
γ) σε περίπτωση χορηγίας σε είδος ή άυλα αγαθά ή υπηρεσίες, και την κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομίας και Οικονομικών και Πολιτισμού για την εκτίμηση της αξίας τους, καθώς και τα αποδεικτικά παράδοσης της χορηγίας από τον χορηγό και παραλαβής της από τον αποδέκτη αυτής. 

Επίσης, διευκρινίζεται ότι τα ποσά των δωρεών γενικά, καθώς και των χορηγιών που συμπληρώθηκαν στους παραπάνω κωδικούς αριθμούς, δεν πρέπει να έχουν ληφθεί υπόψη για έκπτωση με βάση άλλη διάταξη νόμου.

 

Συμπληρώνεται το διπλάσιο ποσό του μισθώματος που καταβάλατε το 2014 για επιχείρηση τριτογενούς τομέα που είναι εγκατεστημένη σε κτήριο της περιοχής "Γεράνι" ή "Μεταξουργείο", το οποίο εκπίπτει από το φόρο σας σύμφωνα με τις διατάξεις των παρ. Β2 των άρθρων 43 και 44 του ν.4030/2011.

 

Συμπληρώνεται το συνολικό ποσό που επενδύσατε το 2014 στην παραγωγή κινηματογραφικού έργου μεγάλου μήκους με προορισμό την προβολή σε κινηματογραφική αίθουσα (παρ. 9 άρθρο 73 ν.3842/2010).

 

 

Κωδικοί 033-034: Επιλέξτε το γράμμα "α" αν δεν δραστηριοποιείστε επαγγελματικά στον οπτικοακουστικό τομέα ή δεν είστε μέτοχος Α.Ε. ή Ε.Π.Ε ή μέλος Ο.Ε, Ε.Ε. ή κοινοπραξίας που δραστηριοποιείται στον οπτικοακουστικό τομέα. 

Στην περίπτωση αυτή, ποσοστό 40% της επένδυσης αυτής θα αφαιρεθεί από το εισόδημά σας.

Κωδικοί 035-036: Επιλέξτε το γράμμα "β" αν δραστηριοποιείστε επαγγελματικά στον οπτικοακουστικό τομέα ή είστε μέτοχος Α.Ε. ή Ε.Π.Ε ή μέλος Ο.Ε, Ε.Ε ή κοινοπραξίας που δραστηριοποιείται στον οπτικοακουστικό τομέα. 

Στην περίπτωση αυτή, ποσοστό 20% της επένδυσης αυτής θα αφαιρεθεί από το εισόδημά σας.

ΠΡΟΣΟΧΗ:Οι κωδικοί 663-664 και 033-036 συμπληρώνονται μόνο από ιδιώτες μη επιτηδευματίες και όχι από ατομικές επιχειρήσεις ή ελεύθερους επαγγελματίες.

* O κ. Γιώργος Δ. Χριστόπουλος είναι Φοροτεχνικός (Μέλος του ΔΣ της ΠΟΦΕΕ και Γεν. Γραμματέας της ΕΦΕΕΑ 

 

** Ο κ. Κωνσταντίνος Χριστόπουλος είναι επίσης Φοροτεχνικός

e-mail: 

Στο επόμενο 12ο μέρος:
* Αφιέρωμα στους κατοίκους εξωτερικού.
* Οι υποχρεώσεις των "νέων" κατοίκων εξωτερικού - Καταληκτικές ημερομηνίες υποχρεώσεων. 
* Τελειώνει ή συνεχίζεται η "Οδύσσεια" της ταλαιπωρίας των Ελλήνων που ξενιτεύονται;

Διαβάστε ακόμη: 

* Τα βασικά της φορολογικής δήλωσης 

* Ποιοι είναι υποχρεωμένοι να υποβάλλουν δήλωση

* Απαντήστε σωστά τις ερωτήσεις της δήλωσης 

*  Πως δηλώνονται τα εισοδήματα 

* Αγροτικό και επιχειρηματικό εισόδημα

* Πως θα δηλωθούν τόκοι και δικαιώματα 

* Πως να αποφύγετε τις παγίδες στο εισόδημα από ακίνητα 

* Πως θα δηλώσετε κέρδη από μετοχές και τίτλους

* Η παγίδα των τεκμηρίων 

* Πως καλύπτονται τα τεκμήρια